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免抵退企业代理记账

文章出处:未知人气:发表时间:2015-07-02 16:35【


生产企业出口货物采用“免、抵、退”税办法,即“免”税是指对生产企业出口的自产货物,免征本企业生产销售环节增值税;  “抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额;“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完的部分予以退税。这种办法主要适用于有进出口经营权的生产企业。

  生产企业出门货物“免、抵、退”税(专指增值税,下同)的申报,是指生产企业在货物出口并按会计制度的规定在财务上作销售后,按照国家税务总局办理出口退(免)税的规定和要求、填写各种申请表,提供有关原始资料向税务机关提出“免、抵、退”税申请的一项法定义务和手续。也是税务机关据以复查、审核、审批,确定其应退(免)税税款,出具《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》和《税收收入退还书》的主要依据、


   申报方式

  (一)自行申报。是指生产企业负责办理生产企业出口货物“免、抵、退”税的专职人员(办税员)持纸质原始凭证和计算机录入的申报资料软盘、自行到税务机关申报。
  (二)代理申报。是指生产企业委托中介机构到税务机关负责办理生产企业出口货物“免、抵、退”税申报。

  (三)电子申报。是指生产企业将办理生产企业出口货物“免、抵、退”税的有关资料和数据通过网上传输到税务机关进行申报。

  申报程序

  (一)纳税申报。生产企业在货物出口并按会计制度规定在财务上作销售后,在增值税法定纳税申报期内向主管征税机关的征税部门或岗位(以下简称征税部门)申报办理增值税纳税申报手续,并提供以下资料:

  1.《增值税纳税申报表》及其规定的附表;

  2.主管征税机关的退税部门或岗位(以下简称退税部门)确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》;

  3.税务机关要求的其他资料。

  (二)“免、抵、退”税申报。生产企业每月1-15日向退税部门办理“免、抵、退”税申报时,应提供下列凭证资料:

  1.《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》;

  2.《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》;

  3.经征税部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》第二联;

  4.有进料加工业务的还应填报以下报表:

  (1)《生产企业进料加工登记申报表》;

  (2)《生产企业进料加工进口料件申报明细表》;

  (3)《生产企业进料加工海关登记核销申报表》;

  (4)《生产企业进料加工贸易免税证明》;

  5.装订成册的报表及原始凭证:

  (1)《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》;

  (2)与进料加工业务有关的报表;

  (3)加盖海关验讫章的出口货物报关单(出口退税专用);

  (4)经外汇管理部门签章的出口收汇核销单(出口退税专用)或有关部门出具的中远期收汇证明;

  (5)代理出口货物证明;

  (6)企业签章的出口发票;

  (7)退税部门要求提供的其他资料。 爱奇财税 tjiq.com

  6.利用国际金融组织或外国政府贷款,采取国际招标方式由国内生产企业中标销售的机电产品,向退税部门申报“免、抵、退”税时.除提供上

述申报表外,应按规定提供下列凭证资料:

  (1)招标单位所在地主管国税局签发的《中标证明通知书》;

  (2)由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明(正本);

  (3)中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供货合同(协议);

  (4)中标人按照标书规定及供货合同向用户发货的发货单;

  (5)销售中标机电产品的普通发票或外销发票;

  (6)中标机电产品用户收货清单

  利用国际金融组织和外国政府贷款采取国际招标方式,由国外企业中标再分包给国内生产企业供应的机电产品,视同国内企业中标予以办理“免、抵、退“税。分包生产企业在申报办理“免、抵、迟”税时,除提供上述凭证资料外,还应提供与中标人签署的分包合同(协议)。

  申报要求

  (一)办税人的要求

  1.出口企业应设专职或兼职办理出口退(免)税人员(以下简称办税员),经过退税机关培训考试合格后发给《出口退税办税员证》。

  2.没有《出口退税办税员证》的人员不得办理出口退(免)税业务。
 
 


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